2022年注册会计师-税法复习题
注册会计师-税法复习题
一、单项选择题 （共20题，每题2分，共计40分）
（ D ）
1、下列各项中，不征收耕地占用税的是（ ）。
（ C ）
2、关于计算土地增值税时的扣除项目，下列说法中错误的是（ ）。
（ A ）
3、某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2016年从境内A公司取得贷款利息收入120万元，从境内B公司取得房产转让收入100万元，该房产净值60万元。2016年该企业应缴纳我国企业所得税（ ）万元。
（ C ）
4、某汽车厂为一般纳税人，2020年1月下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元。门市部零售取得销售收入187.22万元。则消费税的计税销售额是（ ）万元。
（ B ）
5、下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（ ）。
（ D ）
6、下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（ ）。
（ A ）
7、下列项目中，可以作为城建税计税依据的是（ ）。
（ D ）
8、下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（ ）。
（ B ）
9、某油田开采企业2019年12月销售天然气，取得不含增值税收入1000000元，另向购买方收取手续费32700元，运杂费10900元，已知天然气的资源税税率为6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（ ）元。
（ D ）
10、某煤矿2019年12月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元；将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证）。已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税（ ）万元。
（ B ）
11、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（ ）。
（ B ）
12、某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得不含增值税收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为60万元（不含增值税和印花税）。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
（ C ）
13、甲公司与乙公司签订购销合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（ ）。
（ A ）
14、对一份应纳税额超过500元的纳税人，应当采用的印花税纳税办法是（ ）。
（ A ）
15、下列各项属于印花税的纳税义务人的是（ ）。
（ C ）
16、根据车船税法的有关规定，下列各项中，应缴纳车船税的是（ ）。
（ D ）
17、根据国际税收协定管理的相关规定，下列各项中，不属于受益所有人的是（ ）。
（ B ）
18、德国A企业（实际管理机构不在中国境内）在北京设立分支机构，2017年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训美资企业技术人员，取得美国支付的培训收入200万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许权使用费所得180万元；在新加坡取得与该分支机构无实际联系的设计费70万元。A企业应纳企业所得税收入总额为（ ）万元。
（ B ）
19、，某居民企业主营业务收入为2000万元，符合条件的技术转让收入1400万元（其中含仪器收入300万),各项成本、费用和税金等扣除金额合计1200万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2019年该企业应纳税所得额（ ）万元。
（ B ）
20、10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是（ ）。
二、多项选择题 （共5题，每题4分，共计20分）
（ AD ）
1、甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有（ ）。
（ BCD ）
2、孙某将自有商铺无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（ ）。
（ BC ）
3、税法的综合性特点是由（ ）所决定的。
（ AC ）
4、下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的有（ ）。
（ CD ）
5、下列关于车辆购置税的说法，正确的有（ ）。
三、简答题 （共4题，每题10分，共计40分）
1、某房地产开发公司注册地在甲市，2020年3月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下： （1）2018年1月，公司经“招拍挂”以10000万元取得一处占地面积为20000平方米的土地使用权，并缴纳了契税。 （2）自2019年1月起，公司对受让土地进行项目开发建设，由于逾期开发缴纳土地闲置费100万元。发生开发成本15000万元，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业10%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；发生与该项目相关的利息支出3000万元，并能提供金融机构的贷款证明。 （3）2020年3月项目实现全部销售，共取得不含税收入80000万元，允许扣除的有关税金及附加880万元，已预缴土地增值税900万元。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）回答该公司办理土地增值税申报纳税的地点。 （2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。 （3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 （4）计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
2、某企业2019年度有关资料如下： （1）与机械厂签订设备安装合同一份，合同注明设备价款600万元，按设备价款的5%支付安装费用； （2）与某银行签订贴息贷款合同一份，注明借款8000万元；与某金融机构签订借款合同，注明借款5000万元，年利率5%； （3）当年6月，实收资本比上年增加3000万元，当年新设其他营业账簿10本； （4）自境外运进一台设备，由境外运输公司运入境内，双方签订的货物运输合同注明运费100万元； （5）与某技术开发企业签订合同，委托其开发某项技术，技术开发完成后双方共有，约定该企业提供专项资金1000万元用于购买研发设备和专业耗材，支付开发企业的研发报酬为300万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）计算该企业业务（1）应缴纳的印花税； （2）计算该企业业务（2）应缴纳的印花税； （3）计算该企业业务（3）应缴纳的印花税； （4）计算该企业业务（4）应缴纳的印花税； （5）计算该企业业务（5）应缴纳的印花税。
3、（2019年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生的业务如下： （1）采用分期收款的方式销售A类卷烟180箱，销售额为650万元，合同规定当月收取价款的70%，实际收到40%。采用直接收款的方式销售B类卷烟80箱，销售额为380万元。 （2）进口一批烟丝，价款为300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用8万元。 （3）将200箱B类卷烟转移给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额900万元。 （4）外购一批烟丝，增值税专用发票上注明价款165万元，税额21.45万元，当月领用80%用于继续生产卷烟。 （5）税务机关发现，2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本为95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。 （其他相关资料：A类、B类卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率为13%，消费税税率为56%加每箱150元，烟丝消费税为30%，进口烟丝关税税率为10%。以上销售额和费用均不含增值税。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）当月应缴纳的消费税税额。 （2）计算业务（2）应缴纳的增值税、消费税额。 （3）计算业务（3）应缴纳的消费税额。 （4）计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。 （5）计算乙厂应补缴的消费税额，并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。
4、甲企业2020年2月从农户收购了高粱140000千克，单价3元/千克，总价42万元；所收购的高粱当月全部委托乙公司生产白酒35000千克，收到乙公司开具增值税专用发票金额5万元，税额0.65万元。当月收回的白酒全部销售，收取了不含税价款100万元。 根据以上资料，按下列顺序回答问题。 问题（1）：列举至少3种核定扣除方法。 问题（2）：计算收购高粱可抵扣进项税额（适用投入产出法）。 问题（3）：计算甲公司当月应缴增值税。
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