注册会计师-税法

1、（2019年）我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股 80%的子公司， 2018年该企业计算的境内利润总额 4000万元。相关涉税资料如下：
（ 1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入 300万元，销售成本 500万元；
（ 2）收到乙国子公司投资收益 1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税 1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率 5%。
（注：该居民企业适用 25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）
根据上述资料，回答下列问题：
（ 1）请计算 2018年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是多少万元？
（ 2） 2018年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是多少万元。
（ 3）请计算 2018年该居民企业子公司境外所得税的抵免限额。
（ 4）请计算 2018年该居民企业实际缴纳企业所得税。

2、生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2020年3月有关生产经营业务如下（假设相关票据均符合税法的规定）：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元（含增值税价格，与销售货物不能分开）。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29万元。
（3）将试制的一批新产品用于本企业厂房装修；成本价为20万元，国家税务总局规定的成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售2015年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每辆1万元。
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额7.8万元，另外支付购货的运输费用6万元（不含税价），取得运输公司开具的增值税专用发票。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元（不含税价），取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
问题（1）：计算销售甲产品的销项税额。
问题（2）：计算销售乙产品的销项税额。
问题（3）：计算自用新产品的销项税额。
问题（4）：计算销售使用过的摩托车销项税额或应纳税额。
问题（5）：计算外购货物应抵扣的进项税额。
问题（6）：计算外购免税农产品应抵扣的进项税额。
问题（7）：计算该企业3月份合计应缴纳的增值税额。

3、某食品加工厂为一般纳税人， 2019年 10月发生以下业务：
（ 1）从农民手中购进小麦 10吨用于生产糕点，收购发票上注明买价 80000元，为运输该批货物支付运费，取得了运输个体户从税务机关代开的增值税专用发票，注明运费 1000元。
（ 2）从某批发市场（一般纳税人）购入蔬菜和水果各 1吨，均取得普通发票，价款分别为： 12000元， 50000元。
（ 3）从 A公司（小规模纳税人）购入花生用于生产食用油，取得增值税专用发票，价税合计 20000元。
【问题】 计算允许抵扣的进项税额和采购成本（不考虑购入的蔬菜和水果成本）

4、某企业2019年取得如下收入（均不含增值税）：
（1）以直接收款方式销售货物，取得收入2000万元；
（2）以分期收款方式销售货物，总货款1000万元，合同约定购货方2019年11月支付货款500万元，剩下的货款2020年2月支付；
（3）出租闲置厂房给甲公司，合同约定甲公司2020年2月应付全部租金100万元；
（4）转让固定资产收入60万元；
（5）符合收入确认条件的商标使用费收入100万元；
（6）某贸易公司承诺捐赠一台机器设备给该企业，该机器设备市场价100万元，但尚未收到该设备。
要求：计算该企业2019年收入总额。

5、（2018年）某制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业。其2019年度的生产经营情况如下：
（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5000万元。
（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
（6）当年发生财务费用200万元。
（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
（10）当年税金及附加科目共列支200万元。
其他相关资料：各扣除项目均已取有效凭证，相关优惠已办理必要手续。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
问题（1）：判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
问题（2）：计算当年的会计利润。（最后回答）
问题（3）：计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
问题（4）：计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
问题（5）：计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
问题（6）：计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
问题（7）：计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
问题（8）：计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
问题（9）：计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
问题（10）：计算当年该企业应缴纳的企业所得税。

6、某化工厂只有一个污水排放口且直接向河流排放污水。2019年12月该工厂自动监测仪器读数显示，当月排放硫化物、氟化物各100千克，甲醛、总铜各90千克，总锌200千克，总锰120千克。已知，硫化物、甲醛污染当量值为0.125千克，氟化物污染当量值为0.5千克，总铜污染当量值为0.1千克，总锌、总锰污染当量值为0.2千克；当地水污染物每污染当量税额为3元。计算该工厂当月应纳的环境保护税。

7、某商场2019年12月进口一批高档化妆品。
该批货物在国外的买价120万元，运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。
从海关将该批高档化妆品运往商场所在地取得增值税专用发票，注明运输费用5万元、增值税进项税额0.45万元。
该批高档化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元。已知高档化妆品进口关税税率20%，增值税税率13%，消费税税率15%。
要求：计算该批高档化妆品化进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。

8、王某是一家上市公司的高管，2019年6月王某和其同事郭某去北方某市避暑度假3个月，在此期间，主要活动如下：
（1）王某向某汽车租赁公司租赁了一辆奔驰汽车，租期3个月，一次性支付租金16000元。
（2）去当地知名影院观看暑期档上映的影片，电影票零售价每张55元，合计支付110元。
（3）两人利用其中4天时间到著名景点旅游，并通过当地一家旅游公司预订了房间，支付房费1000元，旅游公司将其中的880元房费转交给宾馆。
（4）两人通过某订餐平台，获得了某新开业酒店免费试吃活动，免费享受了售价为168元的双人套餐，第二天在该酒店点了268元的外卖。
（5）王某和郭某参观了当地的博物馆，第一道门票费用合计80元；游览了当地景区，合计支付门票420元。
（6）在度假期间，王某一直关注股票行情，将2016年购买的股票通过证券交易机构出售，取得收入88000元，当时该股票的购买价为46000元。
（7）王某之前一直利用业余时间通过网络为某公司提供翻译服务，在度假期间仍提供翻译服务，取得收入5000元。
（8）王某在提供翻译服务时，发现其一直使用的笔记本电脑出现了问题，而且无法修复。为了追赶翻译进度，王某将其自用的笔记本电脑在当地销售，取得收入3000元，另购买一台新款笔记本电脑，花费12000元。
其他相关资料：汽车租赁公司、影院、旅游公司、餐厅均为一般纳税人；以上金额均含增值税。如果某项业务活动可以选择简易计税，则按照纳税人选择简易计税计算纳税。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算汽车租赁公司出租汽车应缴纳的增值税。
（2）计算影院电影票收入应缴纳的增值税。
（3）计算旅游公司应缴纳的增值税。
（4）计算酒店应缴纳的增值税。
（5）计算博物馆取得的收入应缴纳的增值税。
（6）计算景区取得收入应缴纳的增值税。
（7）王某销售股票是否缴纳增值税，并说明理由，如有计算，需计算出具体金额。
（8）计算王某提供翻译服务应缴纳的增值税及个人所得税。
（9）王某销售自己使用过的电脑是否缴纳增值税，并说明理由，如有计算，需计算出具体金额。

9、某市长青电视机厂为增值税一般纳税人， 2019年 5月发生下列经济业务：
（ 1）向该市某大型商场销售 A型号彩电 100台，每台含税售价 0.513万元，货款已收到；
（ 2）“五一”期间，为表彰本厂的 10位劳动模范，每人奖励 A型号彩电 1台；
（ 3）发货给外省分支机构 A型号彩电 200台用于销售，并支付运费 6万元，取得运输单位开具的专用发票；
（ 4）以折扣方式销售 B型号彩电 50台，共取得不含税销售额 26万元，折扣额和销售额在同一张发票的金额栏中分别注明；
（ 5）购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 30万元，货已验收入库；
（6 ）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动 中心，取得的增值税专用发票上注明税额为0.15万元；
（ 7）购进一台专用检测设备，取得增值税专用发票上注明的税额为 0.34万元。
要求：计算该电视机厂 5月应纳的增值税额。

10、甲企业2019年12月与乙企业达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前发生的债务25.2万元。该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为13%。该企业适用25%的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加等不予考虑。
要求：计算甲企业该项重组业务的应纳企业所得税、乙企业的债务重组损失。