2023年中级会计实务模拟

1、A 公司库存商品 100 件，每件商品的成本为 10 万元，其中已经签订合同的商品为 60 件，合同价为每件 12 万元，预计每件商品的销售税费为 1.5 万元；该商品的市场价格为每件 10.5 万元，预计每件商品的销售税费为 1 万元，假定该批库存商品期初存货跌价准备科目的余额为 15 万元，不考虑其他影响因素。
要求：编制期末计提存货跌价准备的会计分录。

2、20年6月15日，某市科委与乙企业签订了科技计划项目合作书，拟对乙企业的新药临床研究项目提供研究补助资金。该项目总预算600万元，其中，市科技创新委员会资助200万元，乙企业自筹400万元。政府资助的200万元用于补助设备费60万元，其余140万元用于前期研发支出。市科委应当在合同签订之日起30日内将资金拨付给乙企业。根据双方约定，乙企业应当按合同规定的开支范围，对市科技创新委员会资助的经费实行专款专用。项目实施期限为自合同签订之日起30个月，期满后乙企业如未通过验收，在该项目实施期满后3年内不得再向市政府申请科技补贴资金。
乙企业于2×20年7月10日收到补助资金。在项目期内按照合同约定的用途使用了补充资金，其中乙企业于2×20年7月25日按项目合同书的约定购置了相关设备。设备成本150万元，其中使用补助资金60万元，该设备使用年限10年，采用直线法计提折旧，不考虑残值，假设本例中不考虑相关税费。假设乙企业对收到的与资产相关的政府补助选择净额法进行会计处理。

3、新华公司和大海公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均不含增值税。2019年度发生的有关交易或事项如下：
（1）1月1日，新华公司以2500万元取得大海公司有表决权股份的80%作为长期股权投资。当日，大海公司可辨认净资产的账面价值（相对于最终控制方而言的）和公允价值均为3000万元；所有者权益账面价值总额为3000万元，其中股本1200万元，资本公积900万元，盈余公积200万元，未分配利润700万元。在此之前，新华公司和大海公司为同一集团下的子公司。
（2）3月30日，新华公司向大海公司销售一批A商品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项尚未收到。至2019年12月31日大海公司将该批A商品全部对外出售，但新华公司仍未收到该笔货款，为此计提坏账准备10万元。
（3）5月1日，新华公司向大海公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项已于当日收存银行。大海公司将购入的B商品作为存货入库；至2019年12月31日，大海公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2019年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。
（4）6月3日，新华公司自大海公司购入C商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。大海公司出售该商品售价为150万元，成本为100万元，新华公司已于当日支付货款。
（5）6月12日，大海公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；6月20日，新华公司收到大海公司发放的现金股利240万元。大海公司2019年度利润表列报的净利润为400万元。
其他资料如下：
①新华公司“资本公积——股本溢价”科目余额为850万元。
②新华公司与大海公司的会计年度和采用的会计政策相同。
③合并报表中编制抵销分录时，考虑所得税的影响。
④合并报表中不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录。
⑤不考虑其他因素。
要求：
（1）编制新华公司2019年1月1日取得长期股权投资的分录。
（2）编制新华公司2019年12月31日合并大海公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录（不考虑内部交易影响）。
（3）编制新华公司2019年12月31日合并大海公司财务报表的各项相关抵销分录。
（答案中的金额单位用万元表示）

4、乙公司按单项存货计提存货跌价准备。 2× 16年 12月 31日，乙公司库存自制半成品成本为 350 000元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 110 000元，预计产成品的销售价格为 500 000元（不含增值税），销售费用为 60 000元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，且不考虑其他因素的影响。
存货跌价准备计提数？

5、甲公司于2019年1月1日取得乙公司20%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。
资料一：取得投资时：乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额为300万元，其中一项是固定资产评估增值200万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧；另一项是A商品评估增值100万元，该A商品合计100件，每件成本为8万元，每件公允价值为9万元。
资料二：内部交易：2019年5月，甲公司将200件B商品出售给乙公司，每件成本为6万元，每件销售价格7万元，乙公司取得商品作为存货核算。2019年6月30日，乙公司将1件商品出售给甲公司，成本为1 500万元，销售价格1 700万元，甲公司取得商品作为固定资产核算，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧。
资料三：乙公司各年实现的净利润均为2 600万元，不考虑所得税影响。
要求：计算各年调整后的净利润。

6、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下：
（1）资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。
（2）资料二：2×17年6月15日，甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司，销售价款1000万元。当日，乙公司以银行存款支付了全部货款，并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（3）资料三：乙公司2×17年度实现的净利润为6000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元。
（4）资料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分配现金股利1000万元；2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行。
（5）资料五：2×18年9月1日，甲公司以定向发行普通股股票2000万股（每股面值1元，公允价值10元）的方式，继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份，至此共持有60%的有表决权股份，对其形成控制。该项合并不构成反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元。
假定不考虑增值税和所得税等税费的影响。
要求：（1）判断甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本，并编制取得投资的相关分录。
要求：（2）计算2×17年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额，以及2×17年末甲公司股权投资的账面价值，并编制相关分录。
要求：（3）编制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录，以及2×18年4月10日甲公司收到现金股利的分录。
要求：（4）计算2×18年9月1日甲公司股权投资由权益法转为成本法时应确认的初始投资成本，并编制相关分录。
要求：（5）计算2×18年9月1日甲公司应确认合并成本和商誉。

7、（2017年） 甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：
资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议。协议约定，该专利技术的转让价款为2 000万元，甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年起连续4年每年年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续；甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法按年摊销。
甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%；年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。
资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1 500万元收讫并存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。
假定不考虑其他因素。
（1）计算甲公司2015年1月1日取得的F专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司2015年对F专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销额和2015年12月31日长期应付款的摊余成本。
（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

8、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2019年12月31日有关外币账户余额如下：
2020年1月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑除增值税以外的相关税费）：
（1）1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元=6.28元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
（2）1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。
（3）1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元（不含增值税），款项尚未未付，以银行存款支付增值税320万元人民币，支付关税150万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
（4）1月20日，出口销售一批商品（免税商品），销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。
（5）1月25日，收到应收账款100万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。该应收账款系去年12月份出口销售发生的。
（6）1月31日，丙公司B股票的市价为每股4.5美元，当日即期汇率为1美元=6.36元人民币。
（7）甲公司拥有乙公司90％的股权，能够对乙公司实施控制，乙公司在美国注册，记账本位币为美元。2019年12月31日，甲公司应收乙公司款项300万美元（长期应收款），该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。
要求：
（1）编制2020年1月份外币业务（1)至（6)的会计分录。
（2）计算2020年1月31日与银行存款、应收账款、长期应收款、应付账款等有关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。
（3）指出在甲公司将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表时，该长期应收款产生的汇兑差额应如何处理。
（答案中的金额单位用万元人民币表示）

9、甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：
（1）2×18年12月17日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。2×18年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为10 000万元（不含土地使用权价值）、办公楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧250万元，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
（2）2×19年，甲公司支付办公楼的修理费用2.6万元。
（3）假定2×21年12月31日租赁期满后，甲公司将其直接对外出售，售价为12 000万元，当日收到价款，并办理产权转移手续。
（4）假定2×21年12月31日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即进入改扩建工程。2×22年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元，均以银行存款支付，同时出租给丙公司。
（5）假定2×20年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。当日，该办公楼的公允价值为12 000万元。
（1）编制甲公司2×18年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录，并计算2×19年末资产负债表中“投资性房地产”项目的列示金额。
（2）编制甲公司2×19年支付办公楼修理费用的会计分录。假定2×21年12月31日租赁期满后收回，当日达到自用状态，编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录。
（3）根据资料（3），编制甲公司有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。
（4）根据资料（4），编制甲公司2×21年12月31日至2×22年3月31日有关改扩建的会计分录（不需要考虑租金、折旧的处理）。
（5）根据资料（5），编制甲公司2×20年1月1日追溯调整的会计分录。

10、甲公司主要从事房地产开发经营业务，2×19年度发生的有关交易或事项如下：
（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房出租给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）1月1日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，预计净残值为0，采用直线法摊销。办公楼于1月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元，假定全部已由银行存款支付。
（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提累计折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，其中包括材料支出700万元和职工薪酬800万元，职工薪酬尚未支付。装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。假定不考虑相关税费及其他因素的影响。
要求：
（1）计算上述出租商品房2×19年度应计提的折旧金额；
（2）作出上述交易或事项的相关会计处理。
（答案中的金额单位用万元表示）