注册会计师-审计
注册会计师-审计
一、单项选择题 （共20题，每题2分，共计40分）
（ B ）
1、下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（ ）。
（ D ）
2、注册会计师通常在期中实施控制测试，下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是（ ）。
（ B ）
3、（2018年）下列有关审计抽样的样本代表性的说法中， 错误的 是（ ）。
（ D ）
4、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是（ ）。
（ C ）
5、下列有关风险评估程序的说法中错误的是（ ）。
（ A ）
6、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（ ）。
（ A ）
7、如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的重大关联方交易的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（ ）。
（ A ）
8、下列有关注册会计师在对进一步审计程序设计时采取的总体审计方案的说法中，正确的是（ ）。
（ D ）
9、（2019年）下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（ ）。
（ C ）
10、下列关于沟通的时间安排的相关说法中，不正确的是（ ）。
（ B ）
11、（2019年）下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（ ）。
（ A ）
12、在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（ ）。
（ B ）
13、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（ ）。
（ B ）
14、下列有关信息技术对内部控制的影响的表述中，不正确的是（ ）。
（ A ）
15、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（ ）。
（ D ）
16、在（ ）情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。
（ C ）
17、下列关于评价舞弊审计中获取的审计证据的说法中，不正确的是（ ）。
（ A ）
18、如果确定专家的工作不足以实现审计目的，下列措施中注册会计师不可能采取的是（ ）。
（ C ）
19、如果确定专家的工作不足以实现审计目的，则注册会计师应当采取的措施是（ ）。
（ B ）
20、在企业内部控制审计中，下列关于控制测试的范围的说法中，错误的是（ ）。
二、多项选择题 （共5题，每题4分，共计20分）
（ ABD ）
1、下列选取样本的方法中，在统计抽样和非统计抽样中均可以使用的有（ ）。
（ ABCD ）
2、如存在应付关联方款项，注册会计师拟执行的下列程序中恰当的有（ ）。
（ ABCD ）
3、下列有关注册会计师与治理层沟通形成的审计工作底稿的说法中，正确的有（ ）。
（ CD ）
4、关于财务报表审计，下列说法中正确的有（ ）。
（ ABCD ）
5、如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系。如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所能同意这一要求需要同时满足的条件有（ ）。
三、简答题 （共4题，每题10分，共计40分）
1、12月ABC会计师事务所接受委托，对戊公司2019年财务报表实施审计，戊公司主要从事电子产品的生产和销售业务。A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的戊公司情况及其环境，部分内容摘录如下： 资料一： （1）由于2018年W产品供不应求，戊公司治理层提出2019年将W产品销量提高10%、毛利率提高3%的目标，并规定高级管理人员薪酬的升降幅度为毛利率升降幅度的5倍。 （2）2019年初，由于人工成本的上升，戊公司X产品的单位成本比上年上升了10%，与此同时，X产品的销售价格也比上年上升了5%。 （3）2019年，电子行业原材料价格基本保持稳定，但随着产品的快速更新换代，销售价格频繁变化，戊公司也多次调整商品价目表，竞争进一步加剧。 （4）为实现年度经营目标，提高工作效率和各部门之间的相互协调性，戊公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人。 资料二： A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的戊公司财务数据，部分内容摘录如下：（金额单位：万元） 资料三： A注册会计师在审计作底稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下： （1）从接近2019年末发运凭证中选取样本，追查销售发票和营业收入明细账； （2）从营业收入明细账中选取大额记录，追查至营业成本明细账，确认所记载的销售产品数量与所结转的存货数量是否一致； （3）追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单； （4）将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账。 要求： （1）针对资料一第（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目（仅限于：营业收入、营业成本、应收账款）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。 （2）逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。
2、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2018年度的财务报表，制定的实际执行的重要性为150万元。与会计估计审计相关的部分事项如下： （1）2018年12月甲公司某项关于公允价值的会计估计具有高度估计不确定性，管理层无法作出合理估计，于是未在财务报表中对此进行确认，但在财务报表附注中进行了充分的披露。A注册会计师同意甲公司管理层的做法，并对披露的充分性获取了审计证据，结果满意。 （2）鉴于2017年甲公司管理层在确定固定资产的预计使用寿命的估计上存在管理层偏向，A注册会计师在对2017年财务报表进行审计时，已与管理层进行过讨论，并提请其进行了更正。A注册会计师认为本年管理层不会再犯同样的错误，故未对固定资产的会计估计实施审计程序。 （3）A注册会计师在对存货跌价准备项目进行审计时，因其余额较小，A注册会计师认为不存在高度估计不确定性，不存在财务报表的重大错报。 （4）2018年年末甲公司某项重大未决诉讼的结果具有高度不确定性，A注册会计师认为该未决诉讼的不确定性可能导致对甲公司的持续经营能力产生重大疑虑。A注册会计师提请管理层在财务报表中披露，遭到了甲公司管理层的拒绝。A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落来提醒报表使用者关注该事项。 （5）2018年末，甲公司确认了一项200万元的预计负债。A注册会计师针对该预计负债作出的区间估计为100万元至300万元，因甲公司估计的金额落在区间估计内，A注册会计师认为结果满意，不存在错报。 （1）要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，说明理由。
3、甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司和DEF会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2019年度财务报表执行审计过程中存在下列事项： （1）为了提高审计的质量，甲银行和ABC会计师事务所约定，审计收费标准以查出的错报为标准，审计收费的金额等于资产错报总额的5%。 （2）乙基金公司是甲银行联营企业。XYZ咨询公司为乙公司提供了资产评估服务，并由乙公司承担管理层职责。乙基金公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 （3）由于甲银行财务部工作繁忙，从ABC会计师事务所借调了一名非审计项目组成员，将甲银行主管会计已记录的交易过入总账。 （4）DEF会计师事务所合伙人丙的妻子于2019年9月加入甲银行并担任后勤部经理。合伙人丙此前没有为甲银行提供任何服务。 （5）2019年，审计项目组成员按照正常的贷款程序、条款和条件，从甲银行取得5000万元的三年期贷款。 要求： 针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定；如认为违反，请简要说明理由。
4、ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下： （1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性的单独部分。 （2）A注册会计师在审计乙公司时发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。 （3）丙公司2018年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。 （4）丁公司2019年首次接受审计，A注册会计师拟在强调事项段中说明丁公司上期财务报表未经审计。 （5）A注册会计师对戊公司2019年财务报表发表了无法表示意见，同时在关键审计事项部分提及形成无法表示意见的基础部分。 要求： 针对上述第（1）和（5）项，分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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